Сумма ндс принята в расходы при расчете налога на прибыль

Это расходы на командировки проезд и наем жилья и представительские расходы. Если при расчете налога на прибыль эти расходы учитываются не полностью в пределах норм , сумму вычета по НДС нужно определять пропорционально доле расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. В настоящее время при налогообложении прибыли учитываются все экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на командировки без каких-либо ограничений подп.

Отключить рекламу Как было сказано выше, при исчислении НДС налоговым периодом может быть и календарный месяц. Предельные же величины по нормируемым расходам плательщики налога на прибыль определяют на конец отчетного налогового периода. Данное противоречие организация может устранить, установив в учетной политике порядок принятия вычета НДС в части нормируемых расходов. При этом возможны различные варианты принятия вычета: помесячно, по итогам каждого квартала, один раз в конце года - исходя из величины нормируемого показателя, рассчитываемого нарастающим итогом с начала года или в полном объеме по месяцам поступления счетов-фактур с последующей корректировкой по итогам квартала и года. Наиболее трудоемкий из методов - первый.

Сумма ндс принята в расходы при расчете налога на прибыль

Куда отнести НДС при реимпорте? Какой НДС можно включить в стоимость товаров Действующее законодательство предусматривает вполне определенные операции, когда предъявленный налогоплательщику НДС может быть включен в стоимость товаров, снижая базу для расчета налога на прибыль.

Об этом говорится в статье Налогового кодекса. Это исчерпывающий перечень операций, входной НДС по которым можно отнести на стоимость товаров, работ или услуг, уменьшив тем самым базу по налогу на прибыль. Стоит отметить, что относить на расходы можно не только суммы налога, предъявленные непосредственно при покупке, но и восстановленные согласно пункту 3 статьи НК РФ.

Другими словами, если товары начинают использоваться для осуществления перечисленных выше операций, то ранее вычтенный по ним НДС следует восстановить и учесть в составе прочих расходов в соответствии со статьей НК РФ. Есть ли у налогоплательщика право выбора? Важно иметь в виду, что нормы закона о налоговых вычетах и порядке их применения статьи и НК РФ носят императивный характер, то есть обязательны к исполнению.

Это означает, что покупатель, которому поставщик предъявил НДС, не вправе выбирать, включить ли ему сумму налога в расходы или же заявить о ее вычете. Таким образом, если у налогоплательщика были основания для вычета НДС, но по каким-то причинам он им не воспользовался, то включать сумму налога в расходы он не вправе. Нереализованное право на вычет НДС: частные случаи Ситуация, когда компания не реализовала свое право на вычет НДС, может сложиться по разным причинам.

Наиболее распространены из них следующие: отсутствие счетов-фактур, оформленных продавцом; пропуск срока, в который можно заявить о вычете. Первая ситуация нередко возникает при осуществлении покупки в розничной сети. Счет-фактуру от продавца в таком случае получить вряд ли удастся, а заявлять о вычете НДС на основании кассового чека по, мнению налоговой службы, неправомерно.

Отсутствие счета-фактуры выявится незамедлительно, когда декларация компании по НДС будет обрабатываться автоматизированной системой налоговой службы. Получается, что принять к вычету сумму НДС по приобретенным ценностям невозможно, но при этом, как было сказано выше, ее нельзя отнести и к расходам, снижающим базу по налогу на прибыль.

Однако у тех компаний и предпринимателей, кто имеет желание побороться за вычет суммы налога в указанной ситуации в суде, для этого есть все основания. Это верно при условии, что имеется кассовый чек, подтверждающий покупку, а также не доказан факт использования налогоплательщиком приобретенных товаров вне рамок облагаемой налогом деятельности.

Тем не менее официальная позиция ФНС не поменялась: вычет НДС можно осуществлять только на основании счета-фактуры, а вопросы представления прочих первичных документов в качестве обоснования вычета решаются в судебном порядке. Говоря о второй явной причине, по которой налогоплательщик может утратить право на вычет НДС, обратимся к пункту 1. Со времени его вступления в силу, а именно с начала года, законодательно закреплен порядок заявления о вычете НДС в пределах трех лет с момента постановки товаров на учет.

Однако и этот срок может быть упущен, например, по ошибке или из-за длительной подготовки документов. Как бы то ни было, за пределами этого срока заявлять о вычете НДС неправомерно. То есть в этом случае налог придется заплатить, а отнести его сумму на счет расходов по налогу на прибыль не удастся.

В качестве иллюстрации приведем ситуацию российской компании-экспортера, которая слишком долго собирала пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС. Налоговая служба усмотрела в этом нарушение. В этом случае следует применять нормы налогового законодательства об учете этих сумм в составе расходов. Суд также указал, что отнести этот НДС на расходы следует сразу же по истечении дневного срока, который предусмотрен для представления подтверждающих нулевую ставку документов.

НДС в составе безнадежной задолженности Еще один случай, когда НДС включается в расходы — если он входит в состав дебиторской задолженности, которая просрочена и подлежит списанию.

Такая ситуация может возникнуть в результате осуществления неоплаченной поставки или перечисления предоплаты, под которую так и не были отгружены товары. По прошествии трех лет долг переходит в разряд безнадежных и списывается на расходы. При этом компания вправе списать сумму дебиторской задолженности вместе с НДС.

Стоит обратить внимание на один нюанс, который возникает при списании безнадежной дебиторской задолженности по предоплате. Если ранее был принят к вычету НДС, предъявленный при ее перечислении, то при списании дебиторской задолженности налог должен быть восстановлен. Такова позиция Минфина, однако многие эксперты считают ее спорной, поскольку в пункте 3 статьи НК РФ ничего не говорится о восстановлении НДС в указанном случае. На базе по налогу на прибыль отражается не только списанная дебиторская, но и списанная кредиторская задолженность.

Она возникает вследствие неоплаты отгруженных товаров либо отсутствия со стороны компании поставки в счет полученного аванса, когда трехлетний срок исковой давности по этим операциям истек.

Рассмотрим этот вопрос более детально на конкретных ситуациях. Если долг компании образовался из-за того, что поступившие товары не были оплачены, то сумма задолженности относится на счет доходов по налогу на прибыль полностью, то есть вместе с НДС. При этом суммы налога, принятые к вычету при получении товаров, восстановлению не подлежат письмо Минфина от Другой случай — когда кредиторская задолженность образовалась вследствие того, что под полученный аванс, с которого был уплачен НДС, не были отгружены товары.

По истечении срока исковой давности сумма задолженности включается в состав доходов, формирующих базу по налогу на прибыль.

Как поступить с оплаченным ранее с этой суммы НДС? По логике он должен быть исключен из состава доходов. Однако в Минфине придерживаются точки зрения, что отражать этот НДС в расходах Налоговый кодекс не позволяет письмо Минфина от Но по мнению многих экспертов, из этой ситуации есть другой выход.

Они предлагают учитывать в составе доходов по налогу на прибыль не полную сумму полученной предоплаты, а сумму за минусом уплаченного с нее НДС. При этом они ссылаются на пункт 2 статьи НК РФ, который предписывает исключать из состава доходов суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю.

Однако если компания решит пойти по этому пути, весьма вероятно, что свою правоту ей придется отстаивать в суде. Тут важно понимать следующее: несмотря на то, что это налог называется также, как российский, никакого отношения к нашему НДС он не имеет. Это налог иностранного государства; он рассчитывается и уплачивается согласно законодательству той страны, резидентом которой является партнер компании.

Таким образом, налог, имеющий название НДС, который фигурирует в счетах-фактурах иностранного контрагента, к вычету не принимается ни при каких обстоятельствах. Дело в том, что отдельно учитывать его не нужно. Он формирует стоимость приобретенных товаров работ, услуг и включается в расходы по налогу на прибыль. Другими словами, для российской компании нет разницы, какие именно налоги входят в стоимость купленного у иностранного поставщика товара, ведь в расходах будет учитываться полная сумма контракта.

Например, российская компания оказала иностранному предприятию услуги, стоимость которых составила условных единиц у. Однако на свой расчетный счет отечественная фирма получила у.

Остальную сумму партнер удержал в соответствии с законодательством своей страны как налоговый агент. Как следует отразить эту сделку в доходах? В Минфине считают, что полностью, включая удержанный иностранный налог.

То есть в нашем примере российская компания должна отразить в учете доход от операции в размере у. А вот сумму удержанного налога в размере у. Правда, в 21 главе Налогового кодекса не указано, на основании какого документа можно принять удержанный налог в качестве расходов. Поэтому в этом вопросе следует руководствоваться нормами главы 25, а конкретно статьи Кодекса. В ней определены документы, на основании которых налог на прибыль, удержанный налоговым агентом, может быть зачтен в счет налога, подлежащего уплате налогоплательщиком.

Если последний будет составлен на иностранном языке, его будет необходимо перевести на русский. Под таможенную процедуру реимпорта помещаются товары, которые экспортер по каким-то причинам вынужден ввозить обратно в страну. На практике таможенные органы, как правило, взимают со стоимости таких товаров НДС.

О правомерности этого можно спорить, однако налогоплательщики обычно предпочитают оплатить налог, чтобы как можно скорее получить собственный товар обратно.

И тут возникает вопрос: как дальше поступить с суммой этого налога? Сразу отметим, что принимать к вычету уплаченный при реимпорте НДС нельзя. В пункте 2 статьи НК РФ перечислены все случаи, когда можно принять к вычету таможенный НДС, и операции по реимпорту товара там не значатся. На основании статьи НК РФ, сумму налога также нельзя включить и в стоимость ввозимых товаров. Ведь, скорее всего, они будут в дальнейшем реализованы, то есть использованы в облагаемой НДС деятельности.

По мнению экспертов, целесообразно отнести НДС, удержанный при реимпорте товаров, на счет прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, как налог, уплаченный в соответствии с законодательством. И хотя пункт 19 статьи напрямую запрещает включать НДС в состав расходов, речь в нем идет о налоге, предъявленном налогоплательщиком.

При реимпорте же удержанный НДС владелец товара никому не предъявляет, следовательно, указанная правовая норма к этой ситуации неприменима. Это подтверждается и судебной практикой. Таким образом, удержанный при реимпорте таможенный НДС можно включать в состав прочих расходов, учитывающихся при исчислении базы по налогу на прибыль.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет затрат/расходов производства при расчете налога на прибыль

НДС при расчете налога на прибыль не учитывают в расходах, как и суммы других уплаченных налогов (п. 19 ст. НК РФ). При этом суммы налога, принятые к вычету при получении товаров, у.е. можно отнести на расходы, учитываемые для расчета налога на прибыль.

Зависит ли НДС-вычет от налога на прибыль? Если же Вы по своему усмотрению приняли решение затраты на ГСМ нормировать, но при этом сверхнормативное топливо было использовано в производственной деятельности в операциях, облагаемых НДС , то НДС по такому топливу Вы впрае принять к вычету. При использовании товаров для собственных нужд, затраты на которые не учитываются при расчете налога на прибыль, на стоимость таких товаров при передаче в использование необходимо начислить НДС. А входной НДС по таким товарам Вы также вправе принять к вычету. По товарам, которые были списаны в связи с их возвратом покупателем, принять к вычету НДС нельзя, так как данные товары не использованы в операциях, облагаемых НДС. Можно ли принять к вычету НДС по расходам, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. Да, можно, но при условии, что расходы связаны с выполнением операций, облагаемых НДС. Правда, при таком подходе споры с налоговой инспекцией не исключены. В частных разъяснениях представители контролирующих ведомств занимают следующую позицию. По расходам, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, входной НДС к вычету принять нельзя. При расчете налога на прибыль расходы, не связанные с производством и реализацией, не учитывают. Таким образом, наличие расходов, не учтенных при расчете налога на прибыль, означает, что они не связаны с выполнением операций, облагаемых НДС. Есть примеры судебных решений, в которых содержатся аналогичные выводы см. Однако существует противоположная арбитражная практика. Основным условием принятия к вычету входного налога является связь расходов с выполнением операций, облагаемых НДС. Например, организация может подарить своему сотруднику на день рождения телевизор. При расчете налога на прибыль расходы на покупку телевизора не учитываются.

Куда отнести НДС при реимпорте?

Налог на прибыль НДС в расходах по налогу на прибыль Суммы НДС в обязательном порядке уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности. Составляя расчеты для подсчета суммы налога на прибыль, предприниматели часто не могут понять, куда девать этот НДС и к чему его относить. Включение НДС в расходы по налогу на прибыль производится в отдельных случаях, которые мы рассмотрим ниже.

«Прибыльно-расходный» НДС

Принят к вычету НДС со стоимости календарей При этом компанией "Ирис": - расходы на изготовление календарей в сумме 12 ,66 руб. Иными словами, размер вычета в рассматриваемой ситуации должен был быть ограничен нормативом размера расходов на рекламу, признаваемых для целей исчисления налога на прибыль. Применительно к сложившейся ситуации расходы компании "Ирис" на изготовление рекламных календарей на основании подпункта 28 п. Согласно письму Минфина России от Что касается сумм НДС, относящихся к сверхнормативным расходам на рекламу, которые в отчетных периодах не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль, то такие суммы к вычету не принимаются.

Взаимосвязь НДС и налога на прибыль

При этом в описанных Вами ситуациях есть следующие нюансы. По общему правилу затраты на ГСМ при расчете налога на прибыль организация вправе учитывать в размере фактически понесенных расходов. Если же Вы по своему усмотрению приняли решение затраты на ГСМ нормировать, но при этом сверхнормативное топливо было использовано в производственной деятельности в операциях, облагаемых НДС , то НДС по такому топливу Вы впрае принять к вычету. При использовании товаров для собственных нужд, затраты на которые не учитываются при расчете налога на прибыль, на стоимость таких товаров при передаче в использование необходимо начислить НДС. А входной НДС по таким товарам Вы также вправе принять к вычету. По товарам, которые были списаны в связи с их возвратом покупателем, принять к вычету НДС нельзя, так как данные товары не использованы в операциях, облагаемых НДС. Обоснование Когда входной НДС можно принять к вычету Вычет по затратам, которые не уменьшают налог на прибыль Можно ли принять к вычету НДС по расходам, которые не учитываются при расчете налога на прибыль Да, можно, но при условии, что расходы связаны с выполнением операций, облагаемых НДС. Правда, при таком подходе споры с налоговой инспекцией не исключены.

Сказанное в полной мере относится к положениям п.

.

НДС: учитываем нормируемые расходы

.

Учет «входного» НДС в составе расходов: разрешенные случаи и нюансы

.

.

.

.

.

Похожие публикации