Налоги при ликвидации предприятия

Ликвидация юридического лица с распределением его имущества между учредителями: налоговые последствия Основные моменты гражданско-правовых отношений В соответствии со ст. Ликвидация общества влечет за собой его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности: в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли; во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества. Налоговые последствия Отключить рекламу Такие налоги, как транспортный, земельный и налог на имущество не зависят от наличия либо отсутствия финансово-хозяйственной деятельности и являются своего рода постоянным обременением для собственников или владельцев определенной категории активов предприятия в том числе находящегося в стадии ликвидации. А Так, плательщиками земельного налога признаются, в частности, организации, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей НК РФ.

Получение имущества в связи с ликвидацией иностранной организации При ликвидации организации все имущество, которое останется после удовлетворения внешних требований, должно быть распределено между участниками общества. А значит, перед ними встает вопрос об учете полученных ценностей и их налогообложении. Рассмотрим на примере ликвидации ООО, как правильно бывшим учредителям определить свои налоговые обязательства. Если компания ликвидирована, то ее участники получают часть имущества, которая осталась после того, как произведены расчеты со всеми кредиторами ликвидируемого общества п.

Ликвидация предприятия: как минимизировать налоговые риски

Ликвидация юридического лица с распределением его имущества между учредителями: налоговые последствия Основные моменты гражданско-правовых отношений В соответствии со ст. Ликвидация общества влечет за собой его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности: в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли; во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Налоговые последствия Отключить рекламу Такие налоги, как транспортный, земельный и налог на имущество не зависят от наличия либо отсутствия финансово-хозяйственной деятельности и являются своего рода постоянным обременением для собственников или владельцев определенной категории активов предприятия в том числе находящегося в стадии ликвидации.

А Так, плательщиками земельного налога признаются, в частности, организации, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей НК РФ. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом если прекращение указанных прав произошло после го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения этих прав глава 31 НК РФ. Отключить рекламу Б Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей НК РФ.

В случае снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц глава 28 НК РФ. В Плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей НК РФ, то есть движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

При этом следует учитывать определенные исключения. Налог на прибыль В соответствии с п. Возникает вопрос, как должна рассматриваться подобная передача — совершенной на возмездной или на безвозмездной основе?

Налоговое законодательство как его общая часть, так и специальная применительно к налогу на прибыль прямого ответа на этот вопрос не содержит. В соответствии с п. Отключить рекламу С точки зрения гражданского права, по нашему мнению, в случае ликвидации организации и распределения ее имущества такая операция для получающей стороны не может рассматриваться в качестве безвозмездной, поскольку получатель одновременно теряет имущественное право, обусловленное его участием в уставном капитале ликвидируемой организации.

Разъяснения контролирующих органов по этому вопросу практически отсутствуют. Отключить рекламу Аналогичным образом в п. Отключить рекламу Таким образом, чиновники в этом письме дают в целом положительный ответ на поставленный вопрос, однако правовые основания подобной позиции они все-таки до конца не обосновывают. По нашему мнению, с точки зрения налогового права это возможно только в двух случаях: либо при безвозмездной передаче, либо если она осуществляется в пределах первоначального взноса в уставный капитал.

В дальнейшем, в Письме от Таким образом, исходя из официальной позиции, подобная операция всегда является безвозмездной. Отключить рекламу Одновременно у ликвидируемого общества не возникает расхода в виде стоимости передаваемого имущества. Причем также независимо от того, осуществляется передача в пределах первоначального вклада участника или сверх его вклада. Это обусловлено тем, что такие расходы не направлены на получение дохода пп.

Налог на добавленную стоимость По этому налогу ситуация, по нашему мнению, более однозначная. Таким образом, возмездность либо безвозмездность сделки уже непринципиальна.

Итак, передача обществом участнику имущества, стоимость которого не превышает сумму взноса этого участника в уставный капитал, реализацией данного имущества не признается и налогообложению НДС не подлежит пп.

Отключить рекламу Соответственно, ликвидируемое ООО, передавая участнику имущество стоимостью, не превышающей сумму вклада участника, должно восстановить к уплате в бюджет сумму "входного" налога, ранее правомерно принятую к вычету по данному имуществу.

НДС подлежит восстановлению в части, приходящейся на остаточную стоимость передаваемого имущества. Сумма восстановленного НДС в общем случае учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией пп. Однако применительно к рассматриваемой ситуации, на наш взгляд, данный расход нельзя назвать направленным на получение дохода, о чем уже было упомянуто выше.

Вместе с тем на основании разъяснений Минфина России можно сделать вывод, что норма абз. Вихляевой от Отключить рекламу Передача участнику имущества сверх суммы взноса этого участника в уставный капитал ООО признается реализацией данного имущества и, соответственно, подлежит налогообложению пп. Налоговая база по НДС при такой передаче не предусматривающей оплаты имущества со стороны участника определяется обществом в порядке, установленном п.

На указанную сумму превышения организация должна начислить НДС и выставить участнику счет-фактуру п. Позиция контролирующих и судебных органов по этому вопросу нам не известна, однако в данном случае вполне можно руководствоваться разъяснениями, высказанными по аналогичной ситуации — выходу участника из общества, не связанному с ликвидацией предприятия как юридического лица Письма Минфина России от Москве от Отключить рекламу Отметим, что сумма превышения стоимости передаваемого участнику имущества над размером вклада участника облагается НДС только при передаче имущества, реализация которого подлежит налогообложению в соответствии с гл.

При передаче имущества, реализация которого в соответствии с гл. Налог на доходы физических лиц Главой 23 НК РФ не установлено специального порядка определения налоговой базы в отношении такого вида доходов, как выплаты, производимые физическому лицу в результате распределения имущества при ликвидации организации.

Следовательно, необходимо руководствоваться общими принципами определения дохода, установленными частью первой НК РФ. Доходом в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить ст.

Отключить рекламу При передаче участнику имущества ликвидируемого общества указанная экономическая выгода представляет собой рыночную стоимость получаемого участником имущества в части ее превышения суммы внесенного вклада. Что касается суммы внесенного вклада, то она экономической выгодой не является, так как представляет собой возврат ранее переданных средств.

Соответственно, по нашему мнению, налоговая база по НДФЛ у участника, которому передаются активы ликвидируемого общества, должна определяться в размере рыночной стоимости полученного имущества за вычетом суммы внесенного им вклада п. Однако Минфин России по данному вопросу придерживается иного мнения, согласно которому доход в виде имущества, распределяемого при ликвидации общества, подлежит налогообложению НДФЛ в полном объеме, поскольку его уменьшение на сумму взноса участника гл.

Финансовое ведомство отмечает, что абз. Отключить рекламу Позиция судебных органов по этому вопросу нам не известна, однако в данном случае вполне можно руководствоваться разъяснениями, высказанными по аналогичной ситуации — выходу участника из общества, не связанному с ликвидацией предприятия как юридического лица. Москве соответствует вышеизложенной, а именно: абз.

К сожалению, эта точка зрения нашла поддержку и в арбитражной практике. Поскольку при выходе участника продажи доли в уставном капитале не происходит, доходы физического лица в виде действительной стоимости доли облагаются НДФЛ с удержанием налоговым агентом налога с полной суммы дохода.

Возможность применения налоговых вычетов, предусмотренных ст. В случае невозможности удержания налога налоговый агент в соответствии с п. В этом случае налогоплательщики, в соответствии с пп.

Трудовые проверки становятся новыми налоговыми. Ошиблись в кадровом документе? Оштрафуют, умножив на количество сотрудников. Станьте гуру кадрового учета. Куча образцов документов и советов от практиков.

Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Не забыть правильно уволить сотрудников при ликвидации?

Налоги при ликвидации предприятия выплачиваются в соответствии с Гражданским и Налоговым кодексами страны. Суть заключается. - При ликвидации организации все имущество, о том, как участнику общества заплатить налог на прибыль при получении.

Налоговые последствия,возникающие при ликвидации предприятия Налоговые последствия, которые могут возникнуть при ликвидации предприятия и передаче имущества его участнику - юридическому лицу. Налог на прибыль у передающей стороны. В соответствии с п. Возникает вопрос, как должна рассматриваться подобная передача — совершенной на возмездной или на безвозмездной основе? Налоговое законодательство как его общая часть, так и специальная применительно к налогу на прибыль прямого ответа на этот вопрос не содержит. Отключить рекламу С точки зрения гражданского права, по нашему мнению, в случае ликвидации организации и распределения ее имущества такая операция для получающей стороны не может рассматриваться в качестве безвозмездной, поскольку получатель одновременно теряет имущественное право, обусловленное его участием в уставном капитале ликвидируемой организации. Разъяснения контролирующих органов по этому вопросу практически отсутствуют. Реализацией товаров, работ или услуг организацией согласно п. Статьями 61 - 64 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрен определенный порядок ликвидации юридических лиц, который не предусматривает каких-либо выплат кредиторам после погашения обязательств, отраженных в промежуточном ликвидационном балансе, и к моменту осуществления ликвидационных выплат участникам все обязательства ликвидируемого юридического лица перед бюджетом должны быть погашены. Аналогичным образом в п. Отключить рекламу Таким образом, чиновники дают в целом положительный ответ на поставленный вопрос, однако правовые основания подобной позиции они все-таки до конца не обосновывают. По нашему мнению, с точки зрения налогового права это возможно только в двух случаях: либо при безвозмездной передаче, либо если она осуществляется в пределах первоначального взноса в уставный капитал. Последний термин также не определен. Однако, по нашему мнению, его следует понимать буквально, то есть как размер первично заявленного, фактически оплаченного уставного капитала. Косвенно это подтверждается следующим аргументом. Однако Законом РФ от Законодатель решил сузить налоговую базу для юридических лиц — участников общества при получении имущества после его ликвидации, а также устранить некоторое противоречие с п. Однако сделал это с помощью специальной нормы, затрагивающей, во-первых, только налог на прибыль, а во-вторых, только принимающую сторону.

Причины могут быть самыми разными - от ликвидации непрофильного бизнеса до минимизации налоговых рисков. Чтобы без проблем ликвидироваться, предприятию необходимо расплатиться по своим долгам перед работниками, поставщиками, а главное - бюджетом.

Порядок уплаты и расчет налогов в период ликвидации предприятия Порядок сдачи деклараций. Один из пробелов Налогового кодекса РФ — отсутствие информации об отчетности во время ликвидации или реорганизации фирмы.

Компания ликвидирована: как учредителям учесть остатки?

Подведение итогов полугодия Налог на добавленную стоимость В соответствии со статьями 39 и НК РФ передача имущества участнику при ликвидации компании в пределах стоимости его вклада не признается реализацией, следовательно, не облагается НДС. Однако такая передача влечет за собой необходимость восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении соответствующего имущества подп. Со стоимости имущества ликвидируемой компании, превышающей стоимость вклада участника, НДС подлежит уплате в общем порядке. Пример 1 Вклад участника при создании компании составлял 1 млн руб. Ликвидируемая компания при передаче имущества участнику обязана: — восстановить НДС со стоимости имущества в пределах вклада участника с 1 млн руб.

Уплата налога при ликвидации предприятия

Один из пробелов Налогового кодекса РФ — отсутствие информации об отчетности во время ликвидации или реорганизации фирмы. Поэтому перед бухгалтером в таком случае встает проблема, когда и за какой период представлять декларации. Дело осложняется тем, что чиновники в этом вопросе никак не придут к единому мнению. Порядок сдачи налоговой отчетности при реорганизации и ликвидации предприятия, продемонстрирован на схеме при этом не уточняется, какая именно декларация имеется в виду: правила одинаковы для всех налогов. Порядок сдачи налоговой отчетности при ликвидации и реорганизации фирмы. При принудительной ликвидации если фирма не сдавала отчетность в течение 12 месяцев и ни по одному банковскому счету за этот период не проводила никаких операций, то налоговики самостоятельно исключают организацию из ЕГРЮЛ. С одной стороны, это очень удобно: не надо сдавать отчетность или заниматься утомительной процедурой добровольной ликвидации. А с другой стороны, есть вероятность, что налоговики применят штрафные санкции за непредставленную отчетность. Кроме этого, решение инспекции об исключении фирмы из реестра должно быть опубликовано.

Она включает в себя несколько основных этапов полная статья : В первую очередь формируется ликвидационная комиссия или ликвидатор, который берет на себя решение всех вопросов по управлению делами фирмы.

Уплата налога при ликвидации организации Пантюшов О. Любая организация может быть ликвидирована в порядке, предусмотренном гражданским законодательством. Причины ликвидации могут быть самыми разнообразными. Юридическое лицо в результате ликвидации прекращает свое существование как субъект права, утрачивая правоспособность.

Налоговые последствия,возникающие при ликвидации предприятия

Версия для печати Ликвидация влечет прекращение деятельности организации и, следовательно, прекра-щение ее обязанностей по уплате налогов и сборов ст. Фирма может прекратить свое существование как добровольно, так и принудительно ст. Общую процедуру добровольной ликвидации устанавливают статьи ГК РФ. Инициаторами добровольно-го прекращения деятельности фирмы выступают ее учредители участники. На общем соб-рании они принимают решение о ликвидации, в котором должны быть отражены: состав ли-квидационной комиссии или назначен один ликвидатор, а также срок и порядок ликвидации. В течение трех дней после принятия решения о ликвидации фирмы учредители должны известить налоговую инспекцию ст. Формы этих документов утверждены постановлением Правительства РФ от 19 июня г. При заполнении бланков следует руководствоваться разъяснениями, утвер-жденными приказом МНС РФ от 18 апреля г. К перечисленным уве-домлениям учредители должны приложить копию решения общего собрания. Если органи-зация не представит указанные документы в срок, ее ждет штраф в размере 50 рублей за ка-ждый отсутствующий документ п. Получив уведомления, налоговики внесут в ЕГРЮЛ запись о том, что организация на-ходится в процессе ликвидации. Далее инспектора должны проверить организацию ст.

Налоговые последствия при ликвидации юридического лица

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Компенсация при ликвидации предприятия
Похожие публикации